Как облагается налогом долгосрочный прирост капитала, если этот прирост выталкивает доход в новую налоговую скобку?

Я и сам недавно об этом думал. Этот вопрос побудил меня провести небольшое исследование. Похоже, что происходит то, что (сделайте глубокий вдох) прирост капитала действительно подталкивает вас к следующей скобке налога, но прирост капитала всегда интерпретируется как “последний” доход, который вы получили, так что если ваш доход от некапитальной прибыли меньше порога, то все это будет облагаться налогом в нижней скобке, и только ваш прирост капитала будет облагаться налогом в верхней скобке (но он будет облагаться налогом по ставке прироста капитала в этой верхней скобке). Короче говоря, прирост капитала может только подтолкнуть прирост капитала в более высокие скобки налога на прирост капитала; он не может подтолкнуть обычный доход в более высокие скобки налога на обычный доход.** Кроме того, сумма прироста капитала облагается маргинальным налогом, таким образом, что любая часть прироста, которая “впишется” в нижнюю скобку, будет облагаться налогом на более низком уровне, и только самая верхняя часть любого прироста будет облагаться налогом по верхней скобке. 0x2 и [ Этот сайт ]0x3 и является одним из претендентов на это:

Прибыль от прироста капитала или дохода от дивидендов сдвинет мой другой доход в более высокую скобку налога?

Нет, ставки налога применяются в первую очередь к вашему “обычному доходу” (доходу от источников, кроме долгосрочного дохода от капитала или квалифицируемых дивидендов), поэтому эти статьи, которые облагаются налогом по специальным ставкам, не сдвинут ваш другой доход в более высокую скобку налога.

Если мой обычный доход помещает меня в скобку 15% налога, могу ли я получить неограниченную сумму долгосрочного прироста капитала по ставке 0%?

Нет, ставка 0% применяется только к сумме долгосрочного прироста капитала и дохода от дивидендов, необходимого для “заполнения” скобки 15% налога. Например, если Ваш обычный доход на 4000 долларов США ниже цифры, которая поставит Вас в 25-процентную скобку, и Вы получите долгосрочный доход от прироста капитала в размере 10 000 долларов США, Вы заплатите 0% на 4000 долларов США от Вашего дохода от прироста капитала и 15% на остальную сумму. 0x2 и 0x2 и Есть несколько Bogleheads темы форума [ здесь ]0x3 и, [ здесь ]0x3 и, [ здесь ]0x3 и [ здесь ]0x3 и [ здесь ]0x3 и), которые также касаются того же вопроса.

Последняя из этих ссылок на рабочий лист капиталоприобретения IRS ](http://fairmark.com/general-taxation/your-tax-bracket/). Я проследил логику и полагаю, что она подтверждает это. Вот как это работает:

1. На строке 7 вы фактически вводите ваш налогооблагаемый доход минус ваш прирост капитала — то есть ваш налогооблагаемый обычный доход.
2. На строке 8 вы вводите порог, при превышении которого применяется налог на прирост капитала (т.е. конец скобки 0% на прирост капитала).
3. В строке 9 вы вводите меньшую часть вашего налогооблагаемого дохода и отсечение.
4. В строке 10 вы вводите меньшую из этих величин и налогооблагаемый обычный доход. Поскольку ваш налогооблагаемый обычный доход всегда меньше или равен всему вашему налогооблагаемому доходу, это означает, что вы вводите либо меньшее из вашего налогооблагаемого обычного дохода и отсечение.
5. Первой из двух важнейших строк является строка 11, в которой вычитается строка 10 из строки 9, и, как сказано в форме, “эта сумма облагается налогом по ставке 0%”. Если ваш налогооблагаемый доход превысил отсечение, но ваш налогооблагаемый обычный доход был меньше отсечения, то строкой 9 будет отсечение, а строкой 10 - ваш налогооблагаемый обычный доход. Вычитая их, вы получите сумму вашего прироста капитала, которая укладывается в скобку 0%, и эта сумма будет облагаться налогом по ставке 0%. Остальная часть прироста капитала (часть, которая достигает более высоких скобок) будет отфильтрована через остальную часть рабочего листа, которая выполняет ту же самую логику для других порогов (т.е. немного облагает ваш прирост капитала налогом по различным ставкам).
6. Наконец, вторая критическая строка находится внизу 24-й строки, где вы “вычисляете налог на сумму в строке 7” —, то есть вычисляете налог на облагаемый обычный доход, используя скобки обычного дохода. Это означает, что налог на ваш обычный доход, с использованием обычных скобок, вычисляется полностью отдельно от налога на прирост капитала. Таким образом, доход от прироста капитала не может изменить структуру обычных доходов.

(В заключение, теперь мы знаем секрет Митта Ромни).

Ответ на этот вопрос требует изучения математики рабочего листа Qualified Dividends and Capital Gains Worksheet (QDCGW).

• Начните с Taxable Income - числа, которое появляется в строке 43 формы 1040. Это происходит после того, как Скорректированный валовой доход был уменьшен на стандартный вычет или на детализированные вычеты, в зависимости от обстоятельств, а также после заявленных исключений.

• Затем вычитаются квалифицированные дивиденды и чистый долгосрочный прирост капитала (уменьшенный на чистый краткосрочный убыток капитала, если таковой имеется), чтобы получить часть необлагаемого налогом дохода, не относящуюся к капиталу.

• Так как $64K меньше чем $72.5K (не $73.8K, как указано в ОП) и это доход по МДФ, $72.5K - $64K = $8.5K долгосрочного дохода от капитала облагается налогом по ставке 0%. Баланс $1.5K облагается налогом по ставке 15%, что дает $225 в качестве налога, причитающегося с этой части.

• 64K налогооблагаемого дохода, не входящего в капитал, имеет налог в размере $8711, если я правильно читаю Налоговые таблицы, таким образом, общая сумма причитающихся налогов составляет $8711+225 = $8936. Все так, как и должно было бы быть; не доход от прироста $64K был оценен как причитающийся налог, $8,5K из капитального дохода были обложены налогом по 0%, а $1,5K - по 15%.

В QDCGW есть больше осложнений для высокооплачиваемых работников, которые привлекают 20-процентную ставку дохода от прироста капитала, но это не относится к данному вопросу.